Закон 5/2020, вступивший в силу в автономии Каталонии, утверждает новые правила соблюдения принципа прогрессивного налога на наследство и имущество, в котором ставка суммы к оплате возрастает по мере увеличения облагаемой базы. Другими словами, чем больше состояние наследника до принятия наследства, тем выше налоговый процент подлежащего к уплате налога в казну.
Принятие наследства
Получая в наследство движимое или недвижимое имущество от наследодателя, многие из тех, кто оказался в роли наследника не задумываются о том, что это может повлечь за собой непредвиденные расходы.
Переход прав на наследственное имущество, имущественные права и обязанности удостоверяется нотариусом посредством выдачи наследникам свидетельства о праве на наследство. Наследник обязан подать декларацию в налоговую инспекцию и заплатить налог. Система взимания и принуждения уплаты отработана почти до совершенства. Права наследника не будут признаны без предварительной подачи бумаг в налоговую.
В отличии от налогового законодательства, к примеру, стран Восточной Европы, где факт дарения или наследования в пользу близких родственников не облагается налогом или сумма его минимальна, в испанской налоговой системе сумма оплачиваемого налога на наследство и дарение в казну может варьироваться от 7% до 34%.
С юридической точки зрения, наследственное планирование – это прежде всего аналитическая правовая работа. Конечная цель которой, создание итоговой модели структуры активов и их владение наследниками, определение правовых механизмов, с помощью которых ее можно достичь, проработка рисков и возможных ответвлений от сценария наследования.
Почему такая разница
Причиной огромных различий между налоговым обременением в разных автономиях страны является децентрализованная модель испанской системы – по территориальному распределению.
Разница в суммах на НДФЛ, налога на наследство и дарение и т.д. иногда достигает в несколько тысяч евро. В итоге, дело иногда доходит до того, что некоторые налогоплательщики вынуждены менять место проживание в пределах границ Испаниив поисках оптимизации своихналоговых активов.
Новые изменения в расчете налога на наследство
29 апреля 2020, Каталонским Правительством был принят новый закон 5/2020 “O налоговых, финансовых, административных мерах и о введении налога на оборудование и установки, которые оказывают специфическое негативное воздействие на окружающую среду».
https://portaljuridic.gencat.cat/eli/es-ct/l/2020/04/29/5
Сроки принятия закона 5/2020 совпали с утверждением бюджета каталонского правительства.
Новый закон предусматривает изменения в налоговой практике наследственного права автономного округа Каталонии:
a) существенно сокращены применяемые до настоящего момента льготы относительно унаследованной наследственной массы между родственниками первой и второй линии. К примеру, до принятия нового закона 5/2020, к налогу на наследство между родственниками второй линии предоставлялись льготы в размере 20% от налога. На сегодняшний момент родственники второй линии полностью лишены льгот. Значительно уменьшились льготы применимые к наследникам первой линии -совершеннолетним детям или родителям наследодателя.
Налоговые льготы, применяемые «на супругов и несовершеннолетних детей», установленные Законом 19/2010 от 7 июня 2010 г., регулирующим вопросы применения налога на наследство и дарение автономии Каталонии, сохраняются без изменений. Следует заметить, что каталонское законодательство признает правовые последствия как за гражданским браком (parejas de hecho), так и официально зарегистрированным.
Следовательно, налоговые льготы, применяемые «на супругов», распространяются и на лиц, имеющих брачный статус « гражданских отношений», если пары, состоящие в гражданском браке, своевременно были зарегистрированы в Реестре гражданских браков Каталонии.
Налоговые льготы, применимые к наследникам первой очереди:
| Налоговая база (прибыль, подлежащая налогообложению) | Льготы (%) | Оставшаяся сумма отналоговой базы | Льготы, применимые к остатку (%) |
| 0,00 | 0,00 | 100.000,00 | 99,00 |
| 100.000,00 | 99,00 | 100.000,00 | 97,00 |
| 200.000,00 | 98,00 | 100.000,00 | 95,00 |
| 300.000,00 | 97,00 | 200.000,00 | 90,00 |
| 500.000,00 | 94,20 | 250.000,00 | 80,00 |
| 750.000,00 | 89,47 | 250.000,00 | 70,00 |
| 1.000.000,00 | 84,60 | 500.000,00 | 60,00 |
| 1.500.000,00 | 76,40 | 500.000,00 | 50,00 |
| 2.000.000,00 | 69,80 | 500.000,00 | 40,00 |
| 2.500.000,00 | 63,84 | 500.000,00 | 25,00 |
| 3.000.000,00 | 57,37 | en endavant | 20,00 |
Налоговые льготы, применимые к наследникам второй очереди:
| Налоговая база | Льготы(%) | Оставшаяся сумма от базы | Льготы, применимые к остатку (%) |
| 0,00 | 0,00 | 100.000,00 | 60,00 |
| 100.000,00 | 60,00 | 100.000,00 | 55,00 |
| 200.000,00 | 57,50 | 100.000,00 | 50,00 |
| 300.000,00 | 55,00 | 200.000,00 | 45,00 |
| 500.000,00 | 51,00 | 250.000,00 | 40,00 |
| 750.000,00 | 47,33 | 250.000,00 | 35,00 |
| 1.000.000,00 | 44,25 | 500.000,00 | 30,00 |
| 1.500.000,00 | 39,50 | 500.000,00 | 25,00 |
| 2.000.000,00 | 35,88 | 500.000,00 | 20,00 |
| 2.500.000,00 | 32,70 | 500.000,00 | 10,00 |
| 3.000.000,00 | 28,92 | en endavant | 0,00» |
b) закон 5/2020 устанавливает новую систему расчета налоговой квоты, принимая во внимание все имеющиеся активы наследника до момента открытия актива и пассива наследственной массы. В случае, если наследник обладает «чистыми активами» до момента распределения наследственной массы, при расчете окончательной суммы налоговых выплат наследников
первой очереди существенно может возрасти применяемый при расчете налоговый коэффициент. При обязательныхрасчетах размера собственного имущества наследника или получателя дара, с момента вступления в силу нового автономного закона 5/2020, будет учтена
имеющаяся в наличии недвижимость, земля, автотранспорт, вклады,нематериальные активы, предметы искусства, антиквариат, инвестиции, патенты, акции и облигации, интеллектуальная собственность и т.д.
К примеру, при наличии личных активов наследника на сумму, к примеру, более 500.000 и полученного наследства в размере 2.000.000 евро будет применяться умножающий коэффициент, который может вырасти на 0,5%, а иногда и на 2%. Размер умножающего коэффициента будет меняться в зависимости от суммы имеющегося в наличии имущества и степени родства между наследодателем и наследником, или дарителем и получателем дара.
| Активы наследника до принятия наследства (eвро) | Родственная группа | ||
| I / II | III | IV | |
| De 0 a 500.000 | 1,0000 | 1,5882 | 2,0000 |
| De 500.000,01 a 2.000.000,00 | 1,1000 | 1,5882 | 2,0000 |
| De 2.000.000,01 a 4.000.000,00 | 1,1500 | 1,5882 | 2,0000 |
| Més de 4.000.000,00 | 1,2000 | 1,5882 | 2,0000» |
Коментарий адвоката
COVID-19, падение цен на нефть, закрытие границ — все это части единого кризиса, который активно наступает на многие сферы экономики. Время изоляции – подходящий период, чтобы оценить эффективность своих трат, пересмотреть годовые расходы и доходы, счета и платежи, налоговые выплаты во избежании двойного налогообложения.
Часто представление клиента о наследственных активах может не соответствовать реальному положению дел. Важно при формировании сценария наследования и передачи имущества выбрать правильные правовые механизмы, которые не повлекут «излишнего налогового бремени».
Следует заручиться поддержкой надежного правового специалиста, который представляет перспективы осуществления потенциальных прав клиента и будет использовать полный набор инструментов наследственного планирования (особенно в рамках международного права) и действия которого не будут ограничены только институтами наследственного права (завещание, исполнитель завещания, наследственное возложение/распоряжение, наследственный фонд, наследственный договор и т.д.) Реализация разработанного сценария наследования может потребовать предварительного оформления сделок, использования корпоративных механизмов или изменения структуры владения и т.д.
Оказанная правовая помощь сориентирует вас в предстоящих налоговых растратах и объяснит схемы налоговой оптимизации конкретного процесса.
