На каком основании граждане, не являющиеся налоговыми резидентами, облагаются налогом на дарение и/или наследство на территории Королевства Испании?
Определение применимого права, регулирующего гражданско-правовые отношения с участием иностранных граждан (рассмотрим налог на дарение и/или наследство), либо гражданско-правовые отношения, осложненные иным иностранным элементом, происходит на основании коллизионных норм международного частного права.
Налог на наследство и/или налог на дарение, как правило, не регулируется в рамках договоров об избежании двойного налогообложения. Исключение составляют Договора, ратифицированные между Испанией-Францией, Испанией-Швецией и Испанией-Грецией).
Налогообложение дохода, полученного плательщиком налога вследствие принятия им по наследству или ввиду дарения денежных средств, имущества, имущественных или неимущественных прав, зависит от того, какой именно вид объекта наследуется, и родственных отношений наследника с наследодателем.
Так, налог на наследство и налог на дарение в Испании рассчитывается по прогрессивной шкале, стандартные ставки налога составляют от 34% до 82%.
Порядок расчета налоговых обязательств, связанных с наследованием и дарением и их уплата является актуальной темой для тех граждан нерезидентов, чьи активы находятся в разных автономных округах или за пределами королевства Испании. Расчеты усложняются наличием собственных правовых особенностей в каждой автономной области.
РЕЗИДЕНТЫ И НЕРЕЗИДЕНТЫ
Испанские налоговые органы взимают налог на наследство и налог на дарение в Испании, если получатель наследства или дарения является резидентом Испании. Однако в других странах налогом может облагаться лицо, передающее наследство.
Кроме того, объектом налогообложения нерезидента могут быть доходы с источником их происхождения в Испании, которые окончательно облагаются налогом при их начислении (выплате, предоставлении или получении наследства в виде предметов искусства, недвижимости или банковских счетов и т.д.) в пользу нерезидента.
Расчет налога на наследство или дарение обычно происходит по «базовой ставке», которая применяется к соответствующему объекту или активу. Льготными ставками могут воспользоваться родственники наследодателя, наследники определенной возрастной категории.
При расчете налога, следует различать базовую ставку, действующую на территории конкретной испанской автономии (в случае, если наследник является резидентом Испании), или общеиспанскую налоговую ставку. Таким образом, сумма налога на наследство, полагающаяся к уплате в бюджет со стороны наследника, может значительно отличаться от одной автономии к другой, т.к. каждый регион устанавливает собственные налоговые льготы и вычеты, не предписанные общеиспанской налоговой нормой, применяемой в отношении нерезидентов.
АВТОНОМНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО ДЛЯ НЕРЕЗИДЕНТОВ
Один из главных принципов испанской налоговой системы заключается в том, что налоговыми привилегиями изначально могли лишь пользоваться резиденты Испании. Иностранцы-нерезиденты (те, кто не прожил в Испании 183 дня в году), обычно обязаны были выплачивать налоги по повышенным государственным ставкам.
В соответствии с критериями Европейского суда от 3 сентября 2015 г. и испанского Верховного суда ( STC 145/2012 от 2 июля и от 19 февраля 2019 г), при расчете налога на наследство или дарение, «автономными налоговыми льготами вправе воспользоваться граждане, не являющиеся налоговыми резидентами Испании. «
Т.О., в случае наследования налогоплательщик нерезидент вправе воспользоваться налоговыми льготами и вычетами автономного региона, где находится основная часть наследуемого имущества и не предусмотренными общегосударственными налоговыми нормами:
– В случае наследования недвижимого имущества лицом, не являющимся резидентом Испании, наследники получают право на применение налоговых норм, действующих в том автономном сообществе, на территории которого находится недвижимость. Если недвижимое имущество находится за пределами Испании, то применяются налоговые нормы тех автономий, на территории которых проживают наследники.
– В случае наследования недвижимого имущества лицом, проживающим на территории любой испанской автономии, наследники нерезиденты получают право на применение налоговых норм, действующих в конкретном автономном сообществе.
Если вы хотите узнать больше, свяжитесь с нами здесь. Мы советуем вам в отделе продаж Fabregat Perulles Sales.
“Este documento tiene como propósito exclusivo la divulgación de su contenido. No constituye asesoramiento de ningún tipo y, por tanto, no puede considerarse como tal ni debe servir de base para la toma de decisiones ”.
