Конвенция устанавливает принципы избежания двойного налогообложения и направлена на предотвращение уклонения от уплаты налогов, недопущение налоговой дискриминации, обмен информацией между налоговыми службами двух стран.
Конвенцией определены лица и виды налогов, к которым она применяется ( среди прочих, регулирует налог на доходы физических лиц, налог на богатство, налог нерезидентов, налог на доходы юридических лиц).
Одним из важных положений является введение процедуры взаимного соглашения договаривающихся государств, которая позволит компетентным органам по взаимному согласию решить вопросы, возникающие при толковании или применении Конвенции.
Конвенция состоит из 28 статей, разделенных на семь глав, и Протокола:
Глава I (Статьи 1 и 2) – регулируют субъективную сферу применения (которая применяется к лицам, являющимся резидентами одного или обоих Договаривающихся государств) и материальную сферу применения (в отношении налогов на доход и имущество, взимаемых каждым из них, независимо от системы их налогообложения). В частности, в Испании применяются следующие налоги: подоходный налог с физических лиц, корпоративный налог, налог на доходы от нерезидентов, налог на богатство и местный налог на доходы и богатство.
Глава II (Статьи 3-5) – содержат общие определения (Испания, Беларусь, договаривающееся государство, лицо, организация, предприятие, международная перевозка, компетентный орган и т. д.), а также определения резидента и постоянного представительства.
Глава III (Статьи 6-20) – определяют правила, касающиеся налогообложения доходов:
- Статья 6: Доходы от недвижимого имущества – «Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве…»
- Статья 7: Прибыль от предпринимательской деятельности – «Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если это предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность так, как указано выше, прибыль этого предприятия может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству…»
- Статья 8: Морской и воздушный транспорт – «Прибыль от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках облагается налогом только в том Договаривающемся Государстве, в котором расположено место фактического руководства предприятием…»
- Статья 9: Ассоциированные предприятия – « В случае, когда: a) предприятие одного Договаривающегося Государства прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия другого Договаривающегося Государства, или b) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия одного Договаривающегося Государства и предприятия другого Договаривающегося Государства, и в каждом случае между двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия, отличные от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями, тогда любая прибыль, которая была бы начислена одному из них, но из-за наличия этих условий не была ему начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и соответственно обложена налогом…»
- Статья 10: Дивиденды – «Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогами в этом другом Государстве…»
- Статья 11: Проценты- «Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогами в этом другом Государстве…»
- Статья 12: Роялти – «Роялти, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогами в этом другом Государстве…»
- Статья 13: Доходы от отчуждения имущества – «Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, определенного в статье 6 настоящей Конвенции и находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогами в этом другом Государстве…»
- Статья 14: Доходы от работы по найму –«С учетом положений статей 15, 17 и 18 настоящей Конвенции заработная плата и другое подобное вознаграждение, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства за работу по найму, облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, полученное, в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Государстве…»
- Статья 15: Гонорары директоров – «Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в качестве члена совета директоров компании, которая является резидентом другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогами в этом другом Государстве.»
- Статья 16: Доходы артистов и спортсменов – «Несмотря на положения статей 7 и 14 настоящей Конвенции, доход, получаемый резидентом одного Договаривающегося Государства в качестве работника искусств, такого как артист театра, кино, радио или телевидения, или музыканта, или в качестве спортсмена от его личной деятельности как таковой, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Государстве…»
- Статья 17: Пенсии – «С учетом положений пункта 2 статьи 18 настоящей Конвенции пенсии и другое подобное вознаграждение, выплачиваемые резиденту Договаривающегося Государства за работу по найму в прошлом, облагаются налогом только в этом Государстве.»
- Статья 18: Доходы от государственной службы – « 1. а) Заработная плата и другое подобное вознаграждение, выплачиваемые Договаривающимся Государством, его политико-административным подразделением или местным органом власти физическому лицу за услуги, оказанные этому Государству, подразделению или органу власти, облагаются налогом только в этом Государстве. b) Однако такая заработная плата и другое подобное вознаграждение облагаются налогом только в другом Договаривающемся Государстве, если услуги оказываются в этом Государстве и физическое лицо является резидентом этого Государства, которое: (i) является гражданином этого Государства, или (ii) не стало резидентом этого Государства только с целью оказания услуг…»
- Статья 19: Доходы студентов – «Суммы, которые студент или учащийся, являющийся или непосредственно перед приездом в одно Договаривающееся Государство являвшийся резидентом другого Договаривающегося Государства и находящийся в первом указанном Государстве исключительно в целях получения образования или прохождения практики, получает для целей своего содержания, образования или практики, не облагаются налогом в этом Государстве при условии, что такие выплаты возникают из источников за пределами этого Государства.»
- Статья 20: Другие доходы – «Виды доходов резидента одного Договаривающегося Государства независимо от того, где они возникают, не указанные в предыдущих статьях настоящей Конвенции, облагаются налогами только в этом Государстве…»
Глава IV (Статья 21) – регулирует налогообложение на капитал. «Капитал, представленный недвижимым имуществом, о котором говорится в статье 6 настоящей Конвенции, принадлежащий резиденту одного Договаривающегося Государства и находящийся в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Государстве…»
Глава V (Статья 22) – предусматривает методы ликвидации двойного налогообложения.
Глава VI (Статьи 23-26) – содержат специальные положения:
- Статья 23: содержит применение критериев недискриминации;
- Статья 24: предусматривает процедуру взаимного согласования в случае несогласия со способом применения Конвенции
- Статья 25: содержит положение об обмене информацией между соответствующими компетентными органами
- Статья 26: содержит положение о невключении положений Конвенции в привилегии членов дипломатических представительств и консульских учреждений.
Глава VII (Статьи 27 и 28) – содержат, соответственно, положения, касающиеся вступления Конвенции в силу и ее денонсации.
Адвокаты Fabregat Perulles Sales, помогут разобраться в правилах использования Конвенции, установить критерии налоговой резиденции, провести налоговые консультации, заполнить и предоставить налоговые декларации в соответствии с актуальными международными принципами действующего законодательства на территории Королевства Испании.
“Este documento tiene como propósito exclusivo la divulgación de su contenido. No constituye asesoramiento de ningún tipo y, por tanto, no puede considerarse como tal ni debe servir de base para la toma de decisiones ”.
